Die Differenzbesteuerung ist eine besondere Form der Umsatzbesteuerung, bei der nur die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis – also der Gewinn – der Umsatzsteuer unterliegt.
Ausführliche Erklärung/Beschreibung:
Die Differenzbesteuerung gemäß § 25a UStG ist ein steuerliches Verfahren zur Vermeidung einer doppelten Umsatzbesteuerung im Handel mit gebrauchten beweglichen Gegenständen, insbesondere wenn diese von Privatpersonen oder umsatzsteuerbefreiten Unternehmern erworben werden. Es wird lediglich die Differenz zwischen dem Einkaufs- und Verkaufspreis mit 19 % Umsatzsteuer belegt. Ein Vorsteuerabzug ist dabei nicht möglich.
Die Bemessungsgrundlage ist der Betrag, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis übersteigt. Für Gegenstände mit einem Einzelwert unter 500 € kann die Gesamtdifferenz mehrerer Verkäufe zusammengefasst werden.
Einbindung in Geschäftsprozesse
In SAP Business One muss die Differenzbesteuerung speziell abgebildet werden. Die Anlage separater Buchungskonten und die korrekte steuerliche Kennzeichnung sind notwendig, um gesetzlichen Anforderungen zu entsprechen und Transparenz zu gewährleisten.
Relevante Module und Funktionen
- Finanzbuchhaltung
- Verkauf (Vertriebsbelege)
- Einkauf
Versino Financial Suite
Die Versino Financial Suite macht die Differenzbesteuerung in SAP Business One deutlich sicherer, transparenter und effizienter. Sie automatisiert die Kontierung, sorgt für korrekte Steuerkennzeichnung, bietet spezielle Berichte und gewährleistet GoBD-Konformität.
Konkrete Anwendungsbeispiele
- Ein Händler kauft gebrauchte Elektrogeräte von Privatpersonen ein und verkauft diese mit Gewinn weiter. Umsatzsteuer fällt nur auf den Gewinn an.
- Ein Kunsthändler verkauft ein Bild, das er von einem Kleinunternehmer erworben hat. Er versteuert nur die Differenz zwischen Ein- und Verkaufspreis.
Schlüsselmerkmale/Wichtige Aspekte:
- Anwendung nur bei Warenkäufen ohne Vorsteuerabzug (z. B. von Privatpersonen)
- Nur für bewegliche Güter innerhalb der EU
- Separate Kontenstruktur notwendig für Einzel- und Gesamtdifferenzen
Geschäftsvorfälle mit Differenzbesteuerung buchen
Für eine ordnungsgemäße Buchführung empfiehlt sich die Nutzung spezieller Konten, z. B.:
- Wareneingang Einzeldifferenz
- Wareneingang Gesamtdifferenz
- Erlöse Einzeldifferenz ohne Umsatzsteuer
- Erlöse Einzeldifferenz mit Umsatzsteuer
- Erlöse Gesamtdifferenz ohne Umsatzsteuer
- Erlöse Gesamtdifferenz mit Umsatzsteuer
Vorteile/Nutzen (optional):
Steuerentlastung für Händler von gebrauchten Waren, vereinfachte steuerliche Abwicklung und Wettbewerbsvorteil durch günstigere Preisgestaltung.
Best Practices/Hinweise zur Verwendung (optional):
- Sorgfältige Prüfung der Voraussetzungen vor Anwendung
- Exakte Trennung von Differenzbesteuerung und Regelbesteuerung
- Verwendung von geeigneten Buchungskonten zur Nachvollziehbarkeit
Zielgruppe:
Buchhalter, Gebrauchtwarenhändler, Finanzverantwortliche, SAP-Berater
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