Abgeltungssteuer

Die Abgeltungssteuer ist eine pauschale Kapitalertragsteuer in Höhe von 25 %, die seit dem 1. Januar 2009 auf Zinsen, Dividenden und Kursgewinne erhoben wird. Sie wird direkt von Banken und Kreditinstituten einbehalten und an das Finanzamt abgeführt. Zusätzlich fallen der Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer an.

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Rechtsgrundlage: § 32d Abs. 1 Einkommensteuergesetz (EStG): „Die Einkommensteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen […] beträgt 25 Prozent.“

Besteuerte Kapitalerträge:

Zinsen aus Bankeinlagen, Anleihen und Darlehen
Dividenden aus Aktien und Fonds
Kursgewinne aus Wertpapierverkäufen
Erträge aus Investmentfonds – unabhängig von Ausschüttung oder Thesaurierung
Gewinne aus Zertifikaten und Aktienanleihen (mit Ausnahmen für Altbestände)
Kapitallebensversicherungen bei Auszahlung vor Ablauf von 12 Jahren oder vor dem 60. Lebensjahr

Ausnahmen (nicht steuerpflichtig):

Kapitalerträge im Rahmen gewerblicher oder freiberuflicher Tätigkeiten
Darlehen zwischen nahestehenden Personen, wenn der Schuldner Betriebsausgaben geltend macht
Zinserträge aus Gesellschafterdarlehen mit mehr als 10 % Beteiligung

Freistellungsauftrag und Nichtveranlagungsbescheinigung:

Sparerpauschbetrag: 801 € für Einzelpersonen / 1.602 € für Ehepaare – bei der Bank zu hinterlegen
NV-Bescheinigung: Beim Finanzamt zu beantragen – gilt für 3 Jahre, sofern das Einkommen unter dem Grundfreibetrag liegt (z. B. 8.652 €)

Veranlagungswahlrecht – Anlage KAP:

Für Kapitalerträge, die zu Unrecht besteuert wurden oder bei denen der persönliche Steuersatz unter 25 % liegt
Pflicht bei: Auslandszinsen, Lebensversicherungsverkauf, Erstattungszinsen vom Finanzamt
Günstigerprüfung: Prüfung durch das Finanzamt, ob der persönliche Steuersatz günstiger ist als die Abgeltungssteuer

Investmentfonds und Besonderheiten:

Seit 2018 neue Besteuerungsregeln für Fonds mit Wegfall des Bestandsschutzes
Teilfreistellungen gelten für Aktien- und Mischfonds
Bei ausländischen thesaurierenden Fonds: separate Angabe in Anlage KAP erforderlich

Vorteile:

Einfachere Besteuerung durch automatische Abführung durch Banken
Weniger Verwaltungsaufwand bei der Steuererklärung

Nachteile:

Keine Werbungskostenabzüge mehr möglich
Verlustverrechnung bei Aktien nur mit Gewinnen aus Aktiengeschäften zulässig

Beispiel: Du erhältst 1.200 € Zinsen im Jahr bei drei verschiedenen Banken, hast aber nur bei zwei Banken Freistellungsaufträge über insgesamt 1.000 €. Die restlichen 200 € unterliegen der Abgeltungssteuer – falls dein persönlicher Steuersatz unter 25 % liegt, kannst du über die Anlage KAP eine Rückerstattung beantragen.